鄧淑妮（右）及黃喜文加入廉署前分別在會計師樓及銀行工作。司徒世華攝
【本 報訊】法醫眼中，屍體會說話；法證會計眼中，數字亦會說話。賬目和單據，更會細說犯罪者有多狡猾。為了有效率地閱讀這些證據，廉政公署自1999年成立財 務調查組，去年11月更升格為「法證會計組」。該組今年首11個月協助調查的案件減少了，但平均每件案所涉及的交易宗數卻飆升至266宗，是去年的4倍 多。仍在審理中的「許仕仁、新地涉貪案」相信令這組人相當忙碌。
記者：張婷婷
本身擁有專業會計師資格，亦是國際法證會計組織成員 的廉署總法證會計師鄧淑妮和高級法證會計師黃喜文接受訪問時表示，若案件性質複雜，涉及財務會計文件，前線調查人員便會尋求該組協助。行動前，他們會先了 解投訴指控內容，估計哪些項目有問題。到搜查時，便可集中撿取和項目有關的文件、賬目和單據等。
免被專業名詞「大返轉頭」
然 後他們便會與時間競賽，需要在拘捕涉案人士48小時內，從撿取的文件中找尋有用的資料，向被捕人士提問要求解釋；另一方面，他們亦要協助調查人員向專業人 士錄取口供，如會計師和財務總監等，務求識破這些人的「語言偽術」，以免被對方用專業名詞或似是而非的解釋「大返轉頭」。
廉署強調，不會談及個別案件，但提供了兩個個案情況。其中一案，文員利用東主不懂英文及對其信任，在6年間侵吞該獨資公司千多萬元，涉及逾200張支票、逾2,000項賬目。犯案手法不算複雜，但每張支票都要核對多項賬目和會計文件，而被告亦用上不同的作假手法。
鄧表示，其中一個難度在於要將2,000多項賬目有條不紊地在庭上鋪陳，供法官考慮。而作假手法包括，被告會在加數時做手腳，若數目加起是10萬，她便會寫成8萬，用來掩飾被她侵吞的2萬元；案中項目多涉及8位數字，容易睇漏眼。
另一案涉及香港公司在海外上市，公司以虛假財務狀況欺騙海外交易所、股東和銀行貸款。黃指此案具代表性，因為涉及複雜的會計項目和海外上市法規。鄧稱，案件調查數年，該組動員7人花了逾一年時間協助，審閱200箱文件，可算是其中一宗最花時間的案件。
他 們表示，近年財務案件有上升趨勢，而案件的闊度、深度和交易層次都有所增加。闊度是指交易涉及不同地域、海外戶口。深度則是投資產品類型增加、業務性質日 新月異，而每項交易牽涉的人物、戶口、公司、投資產品亦增多，故他們需要掌握更多海外監管法則和新投資產品知識，以識破犯罪新手法。
http://hk.apple.nextmedia.com/news/art/20121231/18118916
離岸公司犯罪增加追查難度
【見招拆招】
離岸公司隱藏性高，不似一般香港公司，在公司註冊處留有股東和董事紀錄。執法人員以往不時發現有犯罪分子藉此犯案或洗黑錢；月前一宗廉署案件顯示，有上市公司主席以離岸公司購入其個人持有的公司總部物業，再輾轉以高價售予公司隱瞞關連交易，詐騙股東。
化整為零手法掩飾罪行
以正在審理中的「許仕仁、新地案」為例，控方指一筆逾千萬元的賄款，由海外公司持有的外地銀行戶口滙來其中一名被告的香港戶口，再分批轉付給涉嫌受賄者所控制的離岸公司。而有關款項的源頭，是來自涉嫌行賄者在巴哈馬的離岸公司。
鄧淑妮承認，離岸公司會增加法證會計組的追查難度，但他們亦有應對方法，如若有關公司在香港開設銀行戶口，便可追查戶口由誰控制，順藤摸瓜找到最終的控制者。此外，在搜查行動中，他們亦會留意與離岸公司有關的文件，以追查公司由誰控制。
黃喜文表示，以多層交易掩飾不法行為，是罪犯慣用手法。但近年他們會增加更多交易層次，涉及更多人物、銀行戶口、公司，包括海外公司或戶口，涉及不同的投資項目和產品，以及化整為零等手法，增加調查難度，但沒有統計最多達多少層。
《蘋果》記者
http://hk.apple.nextmedia.com/news/art/20121231/18118917
具足夠獨立性擔任專家證人
【公正無私】
廉署法證會計師其中一個職責是要在廉署案件審理過程中，以獨立專家證人身份出庭作證，提供專業意見。鄧淑妮和黃喜文的專業資格毋庸置疑，但作為廉署人員，當然會站在控方一邊，又如何能獲法庭確認他們「獨立」的身份？
守則點明需向法庭負責
鄧淑妮解釋，法證會計組編制有一名總法證會計師、兩名高級法證會計師和8名法證會計師；兩名高級法證會計師分別掌管兩個小組，當其中一組協助前線人員調查搜證，便會由另一組負責專家證人的工作。
她表示，以往亦曾被辯方挑戰其獨立性，但作為專家證人的廉署同事不會參與調查工作，亦會自行重新檢視案中所有賬目證據，而且他們都是擁有專業資格的會計師，需要跟隨專業守則，守則點明作為專家證人需要有獨立性，需要向法庭負責，而非向廉署負責。
她指出，未成立專組前，曾經試過有同事既要參與調查工作，又要擔任專家證人，法庭都裁定沒有問題。案例顯示法庭可以接納他們的證供呈堂，但法官或陪審團在考慮被告是否有罪時，會自行決定專家證供的重要性有多大。
《蘋果》記者
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